為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、水利部近日印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，明確自12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。
全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，對(duì)居民和企業(yè)有何影響？前期試點(diǎn)地區(qū)用水量有何變化？記者進(jìn)行了采訪。
鞏固和擴(kuò)大前期改革成果，進(jìn)一步增強(qiáng)節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力
我國(guó)人多水少，水資源時(shí)空分布不均。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，水資源需求量持續(xù)增長(zhǎng)，供需矛盾日益突出，加之利用效率總體不高，經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)都面臨水資源短缺的挑戰(zhàn)。
資源稅是引導(dǎo)資源合理配置的重要手段。自2016年7月1日起，我國(guó)在河北省率先實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)，2017年12月1日，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)省份。改革試點(diǎn)通過差異化稅額標(biāo)準(zhǔn)和減免稅優(yōu)惠政策的雙向發(fā)力，充分發(fā)揮了稅收調(diào)控作用，有效促進(jìn)了納稅人節(jié)約用水、壓采地下水和改變不合理用水需求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年至2023年，前期試點(diǎn)地區(qū)地下水超采量和企業(yè)超計(jì)劃取用水量都明顯下降，超采區(qū)地下水計(jì)稅取水量下降17.7%，企業(yè)超計(jì)劃取用水量下降43.1%。
作為首個(gè)水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)省份，河北試點(diǎn)8年來，萬元GDP用水量由2015年的70.8立方米下降到2023年的42.5立方米，降幅達(dá)40%；地下水開采量由134億立方米下降到75億立方米，降幅達(dá)44%。
在稅收杠桿調(diào)節(jié)下，鋼鐵、采礦等行業(yè)用水大戶紛紛強(qiáng)化內(nèi)部用水管理，通過節(jié)水技術(shù)改造降低水資源稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)保效益的雙贏。水資源稅改革后，河北普陽鋼鐵有限公司投資建設(shè)污水處理站、中水回用處理廠，對(duì)用水要求不高的生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用地表水或中水補(bǔ)水。多管齊下，公司噸鋼耗水降低到1.98立方米，年節(jié)約地下水149萬立方米，年節(jié)約生產(chǎn)成本和稅收成本約642萬元。
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)李平表示，此次全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，有助于鞏固和擴(kuò)大前期水資源稅改革成果，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，鼓勵(lì)企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率，促進(jìn)水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時(shí)，也有利于完善綠色稅收體系，支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國(guó)建設(shè)。
強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策正向激勵(lì)引導(dǎo)作用
水資源費(fèi)改稅推廣至全國(guó)，對(duì)居民和企業(yè)有何影響？
據(jù)了解，《辦法》統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費(fèi)征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
“水資源稅改革采取稅費(fèi)平移原則，保障了企業(yè)正常生產(chǎn)用水、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和居民生活用水負(fù)擔(dān)‘三不變’。”李平說。
具體來看，《辦法》明確，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水，家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水，為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取(排)水等情形不繳納水資源稅。
《辦法》對(duì)超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水，授權(quán)地方減免水資源稅。
關(guān)于水資源稅和供水價(jià)格的關(guān)系，此次《辦法》也進(jìn)行了明確，即城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人，水資源稅與自來水價(jià)格實(shí)行價(jià)稅分離，通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。
專家認(rèn)為，相較前期改革試點(diǎn)，《辦法》進(jìn)一步界定了水資源稅征收范圍和對(duì)象，強(qiáng)化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵(lì)引導(dǎo)作用。水資源費(fèi)改稅對(duì)一般居民和企業(yè)來說，實(shí)際負(fù)擔(dān)不會(huì)有大的變化。同時(shí)，為了提高水資源節(jié)約集約利用，節(jié)水型企業(yè)會(huì)得到鼓勵(lì)，而水資源消耗較大、粗放式發(fā)展的企業(yè)會(huì)進(jìn)一步得到抑制?！掇k法》規(guī)定，工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國(guó)家用水定額先進(jìn)值的納稅人，減征本年度20%水資源稅。省級(jí)水行政主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)等部門及時(shí)公布享受減征政策的納稅人名單。
水資源稅收入全部歸屬地方，將適當(dāng)增加地方自主財(cái)力
值得關(guān)注的是，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)后，水資源稅收入全部歸屬地方，將適當(dāng)增加地方自主財(cái)力。
同時(shí)，為適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，《辦法》新增了地方可以減征和免征的稅收優(yōu)惠政策，授權(quán)地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計(jì)征方式等。
《辦法》還強(qiáng)化分類調(diào)控，體現(xiàn)地區(qū)差異。一方面，對(duì)水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，抑制地下水超采和不合理用水需求；另一方面，充分考慮不同地區(qū)水資源狀況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，合理設(shè)置不同地區(qū)最低平均稅額水平，授權(quán)地方按規(guī)定確定本地區(qū)水資源稅的具體適用稅額。
全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高，為確保改革試點(diǎn)平穩(wěn)有序?qū)嵤?，各?jí)財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門將結(jié)合實(shí)際，對(duì)納稅人開展有針對(duì)性的政策宣傳解讀，確保納稅人懂政策、會(huì)申報(bào)、知操作，切實(shí)提高政策知曉度和落實(shí)精準(zhǔn)性。
國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將不斷深化水資源稅改革成果，充分釋放綠色稅收的調(diào)節(jié)作用，持續(xù)優(yōu)化水資源稅改革的制度框架與運(yùn)行機(jī)制，為全國(guó)范圍內(nèi)水資源稅的推廣實(shí)施貢獻(xiàn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)水資源節(jié)約保護(hù)和綠色發(fā)展。
國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將積極配合財(cái)政、水利等部門妥善做好稅額標(biāo)準(zhǔn)制定等授權(quán)事項(xiàng)工作，同時(shí)推動(dòng)建立稅務(wù)與水利部門工作配合機(jī)制，開發(fā)和測(cè)試征稅信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息自動(dòng)預(yù)填、自動(dòng)計(jì)算，進(jìn)一步提升納稅人辦稅便利度，確保改革平穩(wěn)有序落地。